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富勒姆vs谢菲尔德:香港公司注冊之香港稅收居民身份介紹

字號: 2019-07-05 16:10

富勒姆门将 www.nnmmge.com.cn 香港作為全球知名的金融中心,除了便利的交通條件和快捷的國際貨幣匯兌服務,其靈活的稅制和較低的稅率,也是吸引全球客商在香港成立公司的重要優勢。而隨著CRS協議的逐步實施,如何進行合理的稅務籌劃,就成為全球客商面對的重要課題,而香港憑借稅收體系的優勢和與全球各國廣泛簽署的稅收協定網絡,再一次成為全球稅收籌劃的中心。

 

首先,讓我們了解下什么是香港稅收居民。按照香港《公司管理條例》(第32章)成立的具有法團地位的公司,只須向內地有關當局提交香港公司的注冊登記證書副本,或商業登記冊摘錄的核證本,便可證明其香港居民身份,無需向本局申請居民身份證明書。

除按照香港《公司管理條例》第32章,在香港注冊成立的發團公司這種常見情況外,還存在一種特殊情況。即在香港以外成立的法團公司,在特定條件下,也可被認定為香港法人稅收居民,但是這類公司沒有香港公司注冊登記機構頒發的商業登記核證本。這種特殊情形包括兩類:

1、香港公司A,在內地成立法人公司B,但B的實際管理機構是A公司。根據國稅函【2007】403號文第三條規定,B公司具有香港法人居民身份,屬于在香港以外成立的法團公司;

2、香港公司A,在香港和內地以外的第三方國家或地區,成立法人公司B,但是B的實際管理機構是A公司,根據國稅函[2007]403號文第三條規定,B公司具有香港法人居民身份。

但需要注意的是,如果某企業是在香港以外成立的法人公司,即使能夠取得香港稅務機關出具的居民身份證明,也不能享受內地與香港的稅收協定安排。因為這類公司被認定為實際管理機構不在香港,因此該公司屬于受控制的一方,不具備“受益所有人”身份,不滿足享受稅收協定的前提條件。

而對于認定香港稅收居民中“實際管理或控制機構位于香港”這一硬性指標,也有極為全面且嚴苛的認定標準,通常包括以下幾項:

1、董事會

香港稅務局會審查董事會會議的詳細情況,包括籌備工作地點、董事會會議的地點、董事會成員的實際出席情況、會議期間討論和待解決的問題,以及問題的執行和解決情況。并且還會對每個董事會成員的居住地點進行審查(可以理解為公司通常在董事會成員所在的地方進行業務操作)

2、員工

香港稅務局會詳細調查該公司是否在香港雇傭了員工。同時還會收集每位雇員的個人資料(如姓名、國籍、年齡、薪酬等)及工作職責詳情,以作商業主體測試。

3、公司機構

通常是指申請人的固定營業地點和銀行賬戶的所處地點,用于開展業務和金融活動。此外,香港稅務局還會關注該申請人在獲得有關稅收優惠福利收入方面的利益所有權情況,特別是獲得優惠稅收待遇后的被動收入(如特許權使用費、股息、利息收入或資本收益等)。

由此可見,香港稅收居民身份的認定條件相對苛刻,但實際上與近期熱門的離岸地區《經濟實質法》極為類似。如果您對香港稅收居民認定有任何疑問,歡迎您與我們聯系,通惠管理顧問必將竭誠為您服務。通惠管理顧問專注個人、企業服務十余年。

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責任編輯:譽勝

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